Главная • Бухгалтеру • Полезные статьи • Убыточная продажа имущества
Часто бывает так, что организация продает свое имущество дешевле, нежели она его приобретала, а значит, реализация будет являться убыточной. Для того чтобы были правильно были проведены все проводки, штатный или приходящий бухгалтер должен принять во внимание ряд особенностей.
Реализация основного средства
Согласно Налоговому кодексу РФ в процессе реализации основного средства необходимо сравнить две величины. Первая это выручка, которая была получена от реализации, без учета НДС, а вторая это остаточная сумма расходов (связанных с продажей) и стоимость. Если первая величина не превышает вторую, то тогда в налоговом учете образуется убыток, его необходимо списать в прочие расходы. Но не в один момент, а определенными равными долями. В бухгалтерском учете убыток нужно отразить в полной сумме в том периоде, когда была произведена убыточная продажа.
Продажа дорогого автомобиля
Транспортное средство есть фактически в любой компании, в какой-то период может возникнуть необходимость в продаже автомобиля, к примеру, в связи с приобретением нового.
Такие операции часто вызывают у бухгалтеров сложности, ведь в процессе продажи возникает убыток. До 2009 года такие объекты подлежали амортизации, но на сегодняшний день понижающий коэффициент не используется. Исходя из данной ситуации, может возникнуть вопрос – будет ли увеличен срок полезного использования, если автомобиль был продан уже поле первого января 2009 года?
На данный вопрос существует две альтернативы ответа:
- осторожный вариант – по мнению специалистов предоставляющих бух услуги срок полезной эксплуатации нужно разбить на две части – до первого января 2009 и после. Первую часть нужно умножить на два, а вот вторую оставить, так как она есть. Если сложить обе части, то получится сума, которая подлежит списанию убытков при продаже.
- рискованный – в данном варианте предлагается не обращать внимание на ранее понижающий коэффициент и срок полезного использования оставить неизменным. Но при таком варианте инспекторы могут не только предъявить претензии, но и начислить штраф.
Продажа ОС при «вмененке»
Плательщик единого налога на вмененный доход при процедуре реализации обязан уплатить налог на прибыль, ведь такая операция не попадает под ЕНДВ. Каким образом можно определить какова будет налогооблагаемая база? Для этого в доходы необходимо включить продажную стоимость, а вот в расходы уже остаточную стоимость.
Что касается НДС, то вмененщики обязательно, в процессе реализации объекта начислить НДС. Если данное основное средство было куплено в период, когда использовался спецрежим, то тогда входной НДС должен быть включен в первоначальную стоимость. Благодаря этому при реализации объекта можно будет видеть, какова разница между продажной ценой и остаточной стоимостью. Если же эти величины будут равны, или же продажная сумма меньше остаточной, то налоговая база на НДС не присутствует.
