- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент
разд. 2
┌──────────────────────────┬──────┬──────────┬──────────┬───────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ Код
│ Для лиц │ Для лиц │
ВСЕГО │Из графы 5 │
│ │строки│1966 года
│1967 года │(гр. 3 + гр. 4)│в части
│
│ │ │рождения и│ рождения │ │застрахован- │
│ │ │
старше │ и моложе │ │ных лиц, за- │
│ │ │
│ │ │нятых в сфе- │
│ │ │
│ │ │рах деятель- │
│ │ │
│ │ │ности, обла- │
│ │ │
│ │ │гаемых по │
│ │ │
│ │ │общему нало- │
│ │ │
│ │ │говому режиму│
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│
1 │ 2
│ 3 │
4 │ 5
│ 6 │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│База для начисления│ 0100 │ │ │ │ │
│страховых
взносов за│ │ │ │ │ │
│расчетный период, всего │
│ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│в том числе за последний│ 0110 │ │ │ │ │
│квартал расчетного периода│ │
│ │ │ │
│(стр.
0120 + стр.│
│ │ │ │ │
│0130 + стр. 0140)
│ │
│ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ из них: 1 месяц │ 0120 │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ 2
месяц │ 0130 │ │ │ │ │
├──────────────────────────┼──────┼──────────┼──────────┼───────────────┼─────────────┤
│ 3 месяц │ 0140 │ │ │ │ │
└──────────────────────────┴──────┴──────────┴──────────┴───────────────┴─────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - --
Строки 0100 - 0140 предусмотрены для отражения
информации о базе для начисления страховых взносов.
По строке 0100 указывается налоговая база за весь
расчетный период, а по строкам 0110 - 0140 - за IV квартал расчетного периода.
При этом база за каждый месяц IV квартала отражается отдельно:
- по строке 0120 - за октябрь;
- по строке 0130 - за ноябрь;
- по строке 0140 - за декабрь.
Поскольку объектом обложения и базой для расчета
страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база для исчисления
ЕСН, то строки 0100 - 0140 заполняются в порядке, аналогичном порядку
заполнения соответствующих строк декларации по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона N
167-ФЗ).
Таким образом, налоговая база для исчисления ЕСН и
база для исчисления страховых взносов совпадают. Это значит, что выплаты,
поименованные в ст. 238 НК РФ, из базы для начисления страховых взносов
исключаются.
Однако отметим, что в отношении налоговых льгот,
установленных ст. 239 НК РФ, действует иной порядок. Указанные льготы при
формировании базы для начисления страховых взносов не применяются. Ведь о них в
действующем законодательстве о взносах на ОПС ничего не сказано. Следовательно,
выплаты инвалидам облагаются страховыми взносами в полном размере.
Примечание
О том, что признается объектом для начисления страховых
взносов, вы можете узнать в гл. 4 "Объект обложения и база
для начисления страховых взносов".
Строки 0100 - 0140 заполняются таким образом.
|
Что
указывается
|
Что не
указывается
|
|
1. Выплаты и
вознаграждения по
трудовым, гражданско-правовым,
авторским договорам, начисляемые в
пользу российских граждан, а также
иностранцев и лиц без гражданства,
постоянно или временно проживающих
в Российской Федерации, в том числе
в пользу инвалидов. В частности,
полная и частичная оплата товаров
(работ, услуг, имущественных или
иных прав), предназначенных для
работника, в том числе коммунальных
услуг, питания, отдыха, обучения в
его интересах, оплата страховых
взносов по договорам добровольного
страхования (п. 1 ст. 7
Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 236, п. 1
ст. 237, ст. 239 НК РФ).
|
1. Выплаты и
вознаграждения по
трудовым, гражданско-правовым,
авторским договорам, которые:
- у организации не относятся к
расходам, уменьшающим налоговую базу
по налогу на прибыль <*>;
- у индивидуального предпринимателя и
физического лица, не имеющего статуса
индивидуального предпринимателя, не
уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
2. Выплаты по гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
переход права собственности (иных
вещных прав) на имущество
(имущественные права), а также
передача в пользование имущества
(имущественных прав).
3. Вознаграждения, выплачиваемые
индивидуальным предпринимателям.
4. Выплаты, поименованные в ст. 238
НК РФ
|
--------------------------------
<*> Сегодня вопрос о том, могут ли
страхователи, применяющие УСН, воспользоваться положениями п. 3 ст. 236 НК РФ,
является спорным. Напомним, что, по мнению контролирующих органов, к данной
категории страхователей п. 3 ст. 236 НК РФ не применяется, так как они не
уплачивают налог на прибыль. Следовательно, они должны начислять страховые
взносы на все выплаты независимо от того, относятся они к расходам или нет (см.
Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-04/2/76, от 11.03.2008 N
03-04-06-02/27, от 24.12.2007 N 03-11-04/2/313, УФНС России по г. Москве от
15.04.2009 N 16-15/036228.1, от 25.03.2008 N 21-11/028705@, от 11.04.2007 N
18-11/3/033384@). В то же время есть и другая точка зрения, согласно которой
указанным страхователям надо руководствоваться п. 3 ст. 236 НК РФ. А значит,
они должны начислять страховые взносы только на те выплаты, которые относятся к
расходам при исчислении единого налога.
Примечание
Подробнее о базе для начисления страховых взносов
организациями, применяющими УСН, вы можете узнать в разд. 4.1.1.2
"Если страхователь применяет специальный налоговый режим".
Обратим ваше внимание на то, что у
страхователей-"спецрежимников" база для исчисления страховых взносов
определяется суммарно по видам деятельности, облагаемым как по специальным
налоговым режимам, так и по общему налоговому режиму. Об этом говорится в п. 3
разд. IV Порядка заполнения.
Адвокатские образования в строках 0100 - 0140 также
отражают суммы выплат и вознаграждений физическим лицам по трудовым,
гражданско-правовым (на выполнение работ и оказание услуг) и авторским
договорам (абз. 6 п. 4 разд. IV Порядка заполнения).
Чтобы заполнить строку 0100, надо взять данные из
разд. 2.2 декларации.
|
Строка
0100
|
Из какой
строки разд. 2.2 переносится
значение
|
|
Графа 3
|
Графа 4 строки
400
|
|
Графа 4
|
Графа 4 строки
401
|
|
Графа 5
|
Графа 4 строки
402
|
|
Графа 6
|
Графа 5 строки
402
|
Значение строки 0110 рассчитывается согласно абз. 3 п.
4 разд. IV Порядка заполнения:
стр. 0110 = стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140
или
стр. 0110 = стр. 0100 декларации - стр. 0100 Расчета
авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Приказом Минфина
России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей за 9 месяцев).
По строкам 0120 - 0140 отражается сумма выплат и
вознаграждений (база для начисления страховых взносов на ОПС), начисленных в
каждом месяце IV квартала.
