В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА-ИНОСТРАНЦА
На выплаты работникам-иностранцам вам необходимо
начислять страховые взносы на обязательное страхование, учитывая некоторые
особенности.
По своему правовому статусу иностранцы подразделяются
на постоянно проживающих, временно проживающих и временно пребывающих (ст. ст.
2, 5, 6 и 8 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом
положении иностранных граждан в Российской Федерации").
Однако застрахованными лицами являются только
постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации
иностранные граждане и лица без гражданства. Об этом говорится в п. 1 ст. 7
Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
А значит, на выплаты работникам-иностранцам, временно
пребывающим на территории Российской Федерации, начислять страховые взносы на
ОПС не нужно. Они застрахованными лицами не являются (Письма Минфина России от
19.03.2009 N 03-11-06/3/65, от 23.12.2008 N 03-04-06-02/129, от 10.12.2007 N
03-04-06-02/217, УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 16-15/072653, от
16.02.2009 N 16-15/11960, от 30.01.2009 N 18-15/3/007427@.1, от 23.01.2009 N
19-08/005179@, от 30.12.2008 N 18-20/3/509, от 29.12.2008 N 19-12/121898, от
18.09.2008 N 21-11/088096@, от 29.08.2008 N 21-11/082007@, УФНС России по
Ленинградской области от 09.04.2008 N 22-11/04294, Постановление ФАС
Московского округа от 26.03.2008 N КА-А40/2100-08).
Примечание
Если статус сотрудника изменился в течение года,
начислять взносы на обязательное страхование нужно с момента приобретения
работником статуса застрахованного лица. Об этом сказано в Письмах
Минфина России от 20.06.2008 N 03-04-06-02/64, УФНС России
по г. Москве от 07.03.2008 N 21-11/022875@. При этом для применения
регрессивной шкалы тарифов страховых взносов следует учитывать только те
выплаты, которые начислены работнику с момента приобретения статуса застрахованного
лица.
Подробнее об основаниях, на которых
иностранцы находятся в РФ, вы можете узнать в разд. 17.1 "Статус
иностранца в России" Практического пособия по НДФЛ.
Платить страховые взносы за постоянно или временно
проживающих в России иностранцев нужно в общем порядке - с начисленной оплаты
труда (доходов) и вознаграждений.
Но если иностранец работает на вас за рубежом, то
выплаты в его пользу страховыми взносами на ОПС не облагаются. Причем неважно,
какой договор вы с иностранцем заключили - трудовой договор через свое
"зарубежное" обособленное подразделение либо гражданско-правовой (см.
также Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2008 N 21-18/225).
Тому есть два основания.
Первое - это круг застрахованных лиц, указанных в п.
1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ. В него не попадают иностранцы, работающие за пределами
России.
Второе - это то, что объекта обложения страховыми
взносами в такой ситуации не возникает (абз. 4 п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10
Закона N 167-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, какие выплаты являются объектом
для начисления страховых взносов, читайте в гл. 4 "Объект
обложения и база для начисления страховых взносов".
Иных особенностей исчисления и уплаты страховых
взносов с выплат работникам-иностранцам нет.
