Услуги

Декларация по "упрощенке"

А.А. Северов, эксперт "Федерального агентства финансовой информации"

Налоговым периодом по единому налогу, который фирма или предприниматель платит в связи с применением упрощенной системы налогообложения, является календарный год. По итогам года "упрощенец" должен составить декларацию, которую следует представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2006 года. Этот срок одинаков и для фирм, и для предпринимателей (ст. 346.23 НК).

Форма декларации, по которой отчитываются фирмы и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина от 3 марта 2005 г. № 30н.

Общие требования

Декларация заполняется от руки ручкой синего или черного цвета либо с помощью компьютера. Если при оформлении отчета бухгалтер допустил ошибку, то исправления вносятся следующим образом: неверное значение зачеркивают и вместо него вписывают правильное. Исправления необходимо заверить должностных лиц. Обычно таковыми являются руководитель фирмы и главный бухгалтер. Кроме того, внесенные поправки нужно заверить печатью.

Все стоимостные показатели декларации указывают в рублях. Значения менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Бланк декларации состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел 1 называется "Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Основным в декларации является раздел 2. В нем рассчитывается сумма налога. В разделе 2.1 декларации отражается сумма убытка прошлых лет, учитываемая при расчете единого налога. Этот раздел заполняют "упрощенцы", определяющие налоговую базу по схеме "доходы минус расходы", которые получили по итогам прошлых лет убытки.

Раздел 2

В большинстве деклараций титульные листы унифицированы. Правила их заполнения одинаковы, поэтому подробно останавливаться на них не имеет смысла. Переходим к оформлению раздела 2, порядок его заполнения зависит от объекта обложения. Если фирма считает единый налог с доходов, то она указывает это в графе 3, а в графе 4 ставит прочерки. И наоборот, в случае если в качестве объекта выбрана разница между доходами и расходами, то в графе 4 бухгалтер указывает данные, а в графе 3 ставит прочерки.

В строке 010 отражают сумму полученных доходов. Фирмы в этой строке записывают доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы.

Строки 020 и 030 предназначены только для тех организаций и предпринимателей, которые платят единый налог по ставке 15 процентов. В строке 020 (графа 4) они указывают сумму произведенных расходов, (напомним, их перечень является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК)), а в строке 030 - сумму разницы между уплаченным за налоговый период минимальным налогом и суммой исчисленного в общем порядке единого налога.

В следующих строках (040-041) отражается общая сумма полученных доходов и убытков.

Строка 050 предназначена для отображения убытка, полученного фирмой или предпринимателем по итогам предыдущего года. Эта сумма уменьшает налоговую базу за текущий налоговый период.

Налоговую базу отражают в строке 060. Умножив ее на соответствующую ставку, бухгалтер получит в результате сумму единого налога. Она отражается в строке 080, а по коду 100 указывается сумма исчисленного минимального налога.

Строки 110 - 140 заполняют плательщики, исчисляющие налог с полученных доходов. В них отражают суммы взносов на пенсионное страхование, а также сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса, единый налог можно уменьшить на величину пенсионных взносов, но не более чем на 50 процентов. Поэтому общую сумму взносов отражают в строке 110, а взносы, которые уменьшают единый налог, - в строке 120.

Пособия по временной нетрудоспособности "упрощенцы" могут платить из двух источников: за счет ФСС и за счет собственных средств. При этом фонд полностью оплачивает пособия, если фирма перешла на добровольную уплату страховых взносов. В противном случае ФСС возмещает "больничные" расходы только из расчета одного МРОТ за полный календарный месяц на каждого работника. Оплату больничных листов сверх этой суммы фирма может производить за счет собственных средств.

В строке 130 бухгалтер указывает общую сумму пособий, а больничные, которые уменьшают единый налог (выплаченные за счет собственных средств фирмы), - в строке 140.

В строке 150 нужно записать величину единого налога за год. При вычитании из нее суммы единого налога за 9 месяцев бухгалтер получит размер единого налога, который необходимо уплатить в бюджет. По коду строки 180 указывается сумма единого налога к уменьшению за налоговый период

.

В строке 190 вписывают подлежащую перечислению в бюджет сумму минимального налога. Заплатить его придется в том случае, если значение показателя по коду строки 100 превышает сумму, указанную в строке 080. Иными словами речь идет о ситуации, когда исчисленный минимальный налог оказался больше рассчитанного единого налога.

Пример ЗАО "Орбита" применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов. Показатели предприятия за 2005 год составили: доход - 3 000 000 руб.; взносы на пенсионное страхование - 41 000 руб. Величина единого налога за год равна: 3 000 000 руб. x 6% = 180 000 руб. Половина от этой суммы составляет 90 000 руб. (180 000 руб. х 50%). Это больше, чем величина пенсионных взносов (41 000 руб.). Следовательно, на всю эту сумму бухгалтер фирмы может уменьшить единый налог. Помимо этого "Орбита" выплатила своим сотрудникам пособие по больничным листам в размере 5000 руб., из них: за счет ФСС - 720 руб.; за счет собственных средств - 4280 руб. За 9 месяцев фирма перечислила единый налог в сумме 120 000 руб. Раздел 2 декларации бухгалтер "Орбиты" заполнил так: Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов (в рублях)

Показатели из раздела 2 нужно перенести в раздел 1, который является итоговым. Так, сумму единого налога, которую нужно уплатить в бюджет из строки 170 раздела 2, переносят в строку 030 раздела 1. Кроме того, в итоговом разделе необходимо указать коды бюджетной классификации. Их значения можно найти в приказе Минфина от 14 сентября 2005 г. № 119н.

Пример Продолжим предыдущий пример. Раздел 1 декларации бухгалтер "Орбиты" заполнит следующим образом: Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Источник информации: "Федеральное агентство финансовой информации"