Новости бухгалтерии

Когда компенсация расходов сотрудника не облагается НДФЛ.Организация, которая не признается налоговым агентом.Сумма пошлины при регистрации юридических лиц и ИП.Организация применять УСН, имеет право создавать обособленное подразделение.Некоторые нюансы, расчета алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка.Разъяснен порядок предоставления рассрочки по ЕНВД.При подаче декларации по налогу на прибыль в «упрощенной форме».С начало уведомление об уплате налога, а затем требование о его уплате.Пропуск срока взыскания налога не является основанием для списания недоимки.Расходы на приобретение работником электронного билета можно обосновать документами.

3.1.1.6.2. Корректировки отложенных налоговых активов

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2009

в межотчетный период 2008 - 2009 гг.

Напомним, что с 01.01.2009 ставка налога на прибыль уменьшилась с 24% до 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Изменение ставки приводит к необходимости пересчитать величину отложенных налоговых активов с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (п. 14 ПБУ 18/02).

Таким образом, в межотчетный период следует пересчитать отложенные налоговые активы и отразить в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2009 изменение входящего сальдо по счетам 09 и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по данному вопросу см. п. 2 Письма Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/219).

Аналогичным образом пересчитываются отложенные налоговые обязательства (п. 15 ПБУ 18/02).

ПРИМЕР

пересчета отложенных налоговых активов и обязательств

Показатели по счетам 09, 77 "Отложенные налоговые обязательства" и 84 в бухгалтерском учете.

руб.

Показатель

На 31.12.2008

1. По дебету счета 09

48 000

2. По кредиту счета 77

264 000

3. По кредиту счета 84

28 950 000

Решение

1. Произведем пересчет отложенных налоговых активов, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2008:

48 000 руб. / 24% x 20% = 40 000 руб.

Полученный результат принимается в качестве входящего сальдо по дебету счета 09 на 01.01.2009.

2. Произведем пересчет отложенных налоговых обязательств, отраженных в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2008:

264 000 руб. / 24% x 20% = 220 000 руб.

Полученный результат принимается в качестве входящего сальдо по кредиту счета 77 на 01.01.2009.

3. Произведем корректировку показателя нераспределенной прибыли, отраженного в бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2008:

28 950 000 руб. - (48 000 руб. - 40 000 руб.) + (264 000 руб. - 220 000 руб.) = 28 986 000 руб.

Полученный результат принимается в качестве входящего сальдо по кредиту счета 84 на 01.01.2009.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: В учете организации отражены отложенный налоговый актив (ОНА) и отложенное налоговое обязательство (ОНО). Какие записи в бухгалтерском учете должна произвести организация в связи со снижением с 01.01.2009 налоговой ставки по налогу на прибыль?..

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации - резидента особой экономической зоны пересчет отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением с 01.01.2009 налоговой ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, с 17,5% до 13,5%?..

Узнайте больше:

Цены Ведение бухгалтерского учета